PROVISIONAL TAX / ΠΡΟΣΩΡΙΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ 2025

We would like to remind you that the payment deadline for the 2nd provisional tax instalment for tax year 2025 is the 31st of December 2025 (there is 30 days period for the payment until 30 January).

Obligation for provisional tax payment

The following persons have an obligation to pay provisional tax, based on their expected annual taxable income for tax year 2025:

• Individuals with taxable income other than salaries, pensions, dividends and interest, and
• Companies with taxable income.

Payment of provisional tax

The provisional tax is calculated by applying the relevant tax rates (depending on whether the taxpayer is an individual or a company) on the expected taxable income for the year, after taking into account any overseas tax credits.

It is payable in two equal instalments, as follows:

• 1st instalment 31 July 2025
• 2nd instalment 31 December 2025

It is noted that, the final tax liability for the tax year 2025 should be settled by 1 August 2026.

If the company does not expect to have any taxable income for the year 2025, there is no requirement to pay provisional tax.

The timely payment of provisional tax can be made through the following electronic platforms:

• Through Tax Portal of the Tax Department, or

• Online banking, using the unique Payment Reference Number (PRN) previously created through the Tax Portal of the Tax Department.

Payments made after the effective deadline can only be made via online banking and will be subject to interest at the current rate of 5% per annum plus a 5% penalty on the tax due.

An additional penalty of 5% may be imposed by the tax department if the tax remains unpaid two months after the statutory deadline.

10% additional tax in case of underestimation

In case the provisional taxable income declared is less than 75% of the final taxable income for the year, the taxpayer is required to pay an additional tax equal to 10% of the difference between the final tax due and the provisional tax paid.

Revised provisional tax calculation

Taxpayers can revise their provisional tax calculation (upwards/downwards) until 31 December 2025.

It is noted that for downward revisions, Forms TD.5 (for individuals) and TD.6 (for companies) should be submitted.

Acute Advisory Services team

 _______________________________________________________________________________________________

Θα θέλαμε να σας υπενθυμίσουμε ότι η προθεσμία πληρωμής για την 2η δόση προσωρινής φορολογίας για το φορολογικό έτος 2025 είναι η 31η Δεκεμβρίου 2025 (υπάρχει διάστημα 30 ημερών για την πληρωμή μέχρι 30 Ιανουαρίου).

Υποχρέωση πληρωμής προσωρινής φορολογίας

Τα ακόλουθα άτομα έχουν την υποχρέωση να καταβάλουν προσωρινό φόρο, με βάση το αναμενόμενο ετήσιο φορολογητέο εισόδημά τους για το φορολογικό έτος 2025:

• Άτομα με φορολογητέο εισόδημαεκτόςαπό μισθούς, συντάξεις, μερίσματα και τόκους, και
• Εταιρείες με φορολογητέο εισόδημα.

Καταβολή προσωρινού φόρου

Ο προσωρινός φόρος υπολογίζεται εφαρμόζοντας τους σχετικούς φορολογικούς συντελεστές (ανάλογα με το αν ο φορολογούμενος είναι ιδιώτης ή εταιρεία) επί του αναμενόμενου φορολογητέου εισοδήματος για το έτος, αφού ληφθούν υπόψη τυχόν εκπτώσεις φόρου στο εξωτερικό.

Πληρώνεται σε δύο ίσες δόσεις, ως εξής:

• 1η δόση 31 Ιουλίου 2025
• 2η δόση 31 Δεκεμβρίου 2025

Σημειώνεται ότι, η τελική φορολογική υποχρέωση για το φορολογικό έτος 2025 θα πρέπει να διακανονιστεί έως την 1η Αυγούστου 2026.

Εάν η εταιρεία δεν αναμένει να έχει φορολογητέο εισόδημα για το έτος 2025, δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής προσωρινού φόρου.

Η έγκαιρη πληρωμή του προσωρινού φόρου μπορεί να γίνει μέσω των ακόλουθων ηλεκτρονικών πλατφόρμων:

• Mέσω της πύλης φόρου του τμήματος φορολογίας ή
• Διαδικτυακές τραπεζικές συναλλαγές, χρησιμοποιώντας τον μοναδικό αριθμό αναφοράς πληρωμής (PRN) που δημιουργήθηκε προηγουμένως μέσω της πύλης φόρου του τμήματος φορολογίας.

Οι πληρωμές που πραγματοποιούνται μετά την πραγματική προθεσμία μπορούν να γίνουν μόνο μέσω διαδικτυακής τραπεζικής και υπόκεινται σε τόκους με το τρέχον επιτόκιο 5% ετησίως συν 5% επί του οφειλόμενου φόρου.

Ένα πρόσθετο πρόστιμο 5% μπορεί να επιβληθεί από το τμήμα φορολογίας εάν ο φόρος παραμείνει απλήρωτος δύο μήνες μετά τη νόμιμη προθεσμία.

10% πρόσθετος φόρος σε περίπτωση υποτίμησης

Σε περίπτωση που το προσωρινό φορολογητέο εισόδημα που δηλώνεται είναι μικρότερο από το 75% του τελικού φορολογητέου εισοδήματος για το έτος, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει επιπλέον φόρο ίσο με το 10% της διαφοράς μεταξύ του τελικού οφειλόμενου φόρου και του προσωρινού καταβληθέντος φόρου.

Αναθεωρημένος προσωρινός υπολογισμός φόρου

Οι φορολογούμενοι μπορούν να αναθεωρήσουν τον προσωρινό υπολογισμό του φόρου τους (προς τα πάνω / προς τα κάτω) έως τις 31 Δεκεμβρίου 2025.

Σημειώνεται ότι για αναθεωρήσεις προς τα κάτω, πρέπει να υποβληθούν τα Έντυπα TD.5 (για ιδιώτες) και TD.6 (για εταιρείες).

 H Oμάδα της Acute Advisory Services